kok真人《财经法规与会计职业道德》82条考试必背
时间:2022-11-23

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  34.(1)税收是国家为了满足一般的社会共同需要,凭借的权力,按照国家法律规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。税收的作用如下:

  ①工商税类。该类税收是我国现行税制的主体部分,由税务机关负责征收管理。如增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等。

  ②关税类。该类税收由海关负责征收管理。如进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。

  ①中央税。如关税,海关代征的进口环节消费税和增值税,消费税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。

  ②地方税。如营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。

  税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。kok真人

  税收实体法的构成要素,一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。其中,纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的最基本的要素。

  增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人,就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

  在中国境内销售货物(销售不动产除外)或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。

  下列纳税人不属于一般纳税人:年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业;除个体经营者以外的其他个人;非企业性单位;不经常发生增值税应税行为的企业。

  增值税一般纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务,除低税率适用范围和销售个别旧货适用税率外,基本税率一律为17%.

  一般纳税人当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额

  ①销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具的,为开具的当天。

  根据《增值税暂行条例》的规定,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

  在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人,为营业税纳税人。加工和修理修配劳务属于增值税征收范围,因此不属于营业税的应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,也不属于营业税的应税劳务。

  ①税目。营业税共有9个税目,分别为:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

  “营改增”试点:2013年8月1日,交通运输业(铁路运输业除外)和部分现代服务业营业税改征增值税。

  ②税率。建筑业、电信业、文化体育业的税率为3%;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%;娱乐业的税率为5%~20%.已纳入“营改增”范围的部分现代服务业,执行增值税税率。

  ①纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  ②纳税人自建建筑物销售,其纳税义务发生时间,为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。

  ①税目。根据《消费税暂行条例》规定,我国消费税税目共有14个,即烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

  ②委托加工的应税消费品,由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个体经营者加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为受托方向委托方交货的当天。

  中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织,均为企业所得税纳税义务人。所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

  ①收入总额。收入总额具体包括:销售货物收入、kok真人提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入。

  ②不征税收入。收入总额中的下列收入为不征税收入:a.财政拨款。b.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。c.国务院规定的其他不征税收入。

  ③免税收入。企业的下列收入为免税收入:a.国债利息收入。b.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。c.在中国境内、设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。d.符合条件的非营利组织的收入。

  ④准予扣除的项目。根据《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  ⑤不得扣除的项目。企业在计算应纳税所得额时不得扣除的项目包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;超过规定标准的捐赠支出;与生产经营无关的各种非广告性质赞助支出;不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等。

  ⑥亏损弥补。根据税法规定,企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。

  个人所得税是指对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。

  (4)劳务报酬所得适用比例税率,税率为20%,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。

  43.税务登记种类包括:开业登记,变更登记,停业、复业登记,注销登记,外出经营报验登记,纳税人税种登记、扣缴税款登记。

  纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销登记。kok真人

  (1)增值税专用。增值税专用是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种。增值税专用只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人不得领购使用。

  (2)普通。普通由行业和专用组成。前者适用于某个行业的经营业务,如商业零售统一、商业批发统一、工业企业产品销售统一等;后者仅适用于某一经营项目,如广告费用结算、商品房销售等。

  (3)专业。专业指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单,话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票。

  (1)单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时,才能开具。未发生经营业务,一律不得开具。

  (2)开具时应按号码顺序填开,填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印,内容完全一致,并在联和抵扣联加盖单位财务印章或者专用章。

  (3)填写应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

  (4)使用电子计算机开具必须报主管税务机关批准,并使用税务机关统一监制的机打:开具后的存根联应当按照顺序号装订成册,以备税务机关检查。

  (6)任何单位和个人不得转借、转让、。未经税务机关批准,不得拆本使用,不得自行扩大专业使用范围。禁止倒买倒卖等违法行为。已开具的存根联和登记簿应当保存5年。

  47.纳税申报的方式主要有:①直接申报;②邮寄申报;③数据电文申报;④简易申报;⑤其他方式。

  (1)查账征收。查账征收适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。

  (2)查定征收。查定征收方式适用于产品零星、税源分散、会计账册不健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税人。

  (3)查验征收。查验征收适用于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大的纳税人。

  (4)核定征收。核定征收适用于:①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;②依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;④虽设置账簿,但账目混乱,或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;⑤发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;⑥纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

  (5)代扣代缴。代扣代缴是指依照税法规定,负有扣缴税款义务的法定义务人,在向纳税人支付款项时,从所支付的款项中直接扣收税款的一种税款征收方式。这种征收方式有利于加强对税源控制,减少税款流失,降低税收成本,手续也比较简单。

  (6)代收代缴。代收代缴是指负有收缴税款义务的法定义务人,对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种税款征收方式。一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域,如受托加工应缴消费税的消费品,由受托方代收代缴的消费税。

  (7)委托代征。委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种税款征收方式。有利于控制税源,方便征纳双方,降低征收成本。

  税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:

  从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施:

  (2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以。拍卖或者变卖所得抵缴税款。

  51.税务代理指代理人接受纳税主体的委托,在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。

  52.涉及税务领域的具体行政处罚种类主要有:①责令限期改正。②罚款。③没收财产。④收缴未用和暂停供应。⑤停止出口退税权。

  对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。