kok真人2012年注册税务师考试《税务代理实务》试
时间:2022-11-24

  kok真人2012年注册税务师考试《税务代理实务》试题答案解析(多选题部分)【东奥小编】2013注册税务师考试只剩下最后10几天的复习时间,考生们要尽全力把握最后冲刺机会,小编将2012年注税考试五科试题分题型整理,kok真人供考生们参考,真题的价值是不容忽视的!以下是《税务代理实务》科目的多选题部分的答案解析。

  二、多项选择题(本题型共10题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

  纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款,情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款:(1)未按照规定的限期申报办理税务登记、变更或注销登记的;(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;(3)未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;(5)未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的;(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的;(7)纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收款报告表和有关资料的。

  选项B:税务代理违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款;选项C:注册税务师泄露委托人商业秘密的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;选项D:税务师事务所以不正当方式承接业务的,由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正,逾期不改正或者情节严重的,向社会公告;选项E:代理人知道被委托代理的事项违法,仍进行代理活动的,或者被代理人知道代理人的代理行为违法,不表示反对的,由被代理人和代理人负连带责任。

  选项A:纳税人办理了税务登记后,即具有领购普通的资格,无需办理行政审批事项;选项B:对于跨省从事临时经营活动的单位和个人申请领购,税务机关应当要求提供保证人,或者缴纳不超过1万元的保证金,并限期缴销。

  选项C:对承受国有土地使用权应支付的土地出让金,要征收契税,不能因减免出让金而减免契税;选项D:公司制企业在重组过程中,以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资,属同一投资主体内部资产划转,对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不征收契税;选项E:企业依照法律规定分立,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属,不征收契税。

  商业折扣行为、将自产货物用于抵偿债务,均为正常结转成本,应将“库存商品”金额结转到“主营业务成本”科目;自产货物因管理不善被盗的行为,应将“库存商品”金额结转到“待处理财产损溢”科目;在建工程领用自产货物,应将“库存商品”金额结转到“在建工程”科目;将自产货物用于无偿赠送给敬老院,应将“库存商品”金额结转到“营业外支出”科目。所以选项B、C、E均有可能发生。

  自2010年1月1日起,对境内单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税。kok真人国际运输劳务是指:①在境内载运旅客或货物出境;②在境外载运旅客或货物入境;③在境外发生载运旅客或货物的行为。所以选项A、E可以免征营业税,选项B是境外单位提供的运输劳务,不适用此优惠政策;选项C属于境内单位在境外提供文化体育业劳务暂免征收营业税;选项D没有免税规定。

  选项A:采取分期收款方式销售货物,增值税销售收入确认时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;选项C:金银首饰以旧换新方式销售的,按实际收取的差价款确认应税销售额,其他货物以旧换新方式销售的,kok真人按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格;选项E:采取还本销售方式销售货物的,其销售额为货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出。

  选项C:年所得12万元以上的已足额扣缴税款的纳税人也应该向税务机关申报;选项D:年所得12万元以上的个人独资企业还需要填报适用于年所得12万元以上纳税人的《个人所得税纳税申报表》。

  选项CD均属于转让存量房,应按房屋评估价格、转让环节缴纳的税金等作为扣除项目金额计算增值额作为土地增值税的计税依据计算缴纳土地增值税。

  选项A、C均属于征税行为,必须首先申请税务行政复议,对行政复议决定不服的,才能申请行政诉讼;行政复议是行政诉讼的前置程序。