kok真人1999注册税务师《税务代理实务》考题及答
时间:2022-11-24

  kok真人1999注册税务师《税务代理实务》考题及答案1.A公司因纳税争议问题,委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书,该项代理业务后于()。

  2.税务代理人超越代理权限,违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对注册税务师处以()。

  3.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报,由于税前扣除额计算错误,致使H先生1995年12月7日多缴个人所得税610元,其多缴税款应于()以前向主管税务机关申请退还,并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。

  4.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收款账簿或者保管代扣代缴、代收款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正;逾期不改正且情节严重的,处以()的罚款。

  5.B公司为外商独资企业,1998年1月办理开业税务登记手续,1998年7月开始生产经营,产品全部外销。B公司预计年出口销售额变160万美元,1998年7月~12月累计出口销售额60万美元,按规定B公司应于()申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。

  6.跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购的,应向经营地税务机关提供《外出经营活动税收管理证明》,并()。

  9.某企业财务主管前往税务师事务所咨询,企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用,綦主明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是()。

  D.从小规模纳税人处外购由销方所在地主管税务机关代其开具增值税专用(注明税率为17%)的外购低值易耗品

  10.某棉纺有限公司系增值税一般纳税人,其生产的棉纺织品适用增值税税率为17%,出口退税率1998年由9%调为11%,1999年1季试用关出口退税资料如下: 单位:元

  11.外国企业在中国境内承包建筑项目,不能提供准确的成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,由当地税务机关参照同行业的利润水平,按照不低于()的标准核定利润率。

  12.注册税务师受托对某企业个人所得税纳税情况进行审查,发现该企业应支付给某职工工资1600元,单位为其固定负担税款50元,企业计算个人应负担个人所得税款=(1600-800)×10%-25-50=5元,企业实付该职工工资 1595元,注册税务师审核后,认为企业存在的纳税问题是()。

  13.林某为C公司经理,个人所得税由公司代扣代缴,12月份税款为260元,公司代扣税款时应作如下会计处理()。

  15.根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同,可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是()。

  16.税务机关依照税收法律、法规,对税务违法行为进行行政处罚。下列各项中,kok真人()属于税务机关作出的行政处罚行为。

  18.C公司拖欠 1997年度营业税 32万元,催缴无效,经县税务局长批准,1998年3月税务机关书面函告通知其所在开户银行暂停支付存款40万元,这一行政行为属于()。

  19.注册税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报,。由于未详细检查外籍个人S先生在境外支付所得的情况,使其1998年10月少申报缴纳个人所得税11600元,被主管税务机关课征滞纳金8352元。其可能发生的执业风险是注册税务师姜某()。

  二、多项选择题(共10题,每题2分。每题的备选答案中,有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分;少选,但选择正确的,每个选项得0.5分。)

  A.如因委托方违反代理协议的规定,致使注册税务师不能完全履行代理协议,由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担,其中,委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金

  B.某注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动二次以上的,应由省级注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务半年

  23.在整个税收征收管理工作中,税务机关必须依照法调政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有()。

  C.纳税人自产自用应税产品的,有原。始凭证可确定自产自用数量的,仍应以税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量

  D.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品,应按本单位的适用资源税的单位税额,依据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税

  (2)代理填写《企业自制申请审批表》,写明所需的种类、名称、格式、联次和需求数量。连同式样一同提交主管税务机关审批。(l分)

  (4)印制完毕注册税务师应指导用票单位建立领用存的管理制度,按季度向主管税务机关报送《领用存情况季报表》。(1分)

  答:(1)审查取得土地使用权所支付的金额。(0.5分)注册税务师审查“无形资产”或“开发成本”法户,应与土地转让合同和有关会计凭证等相。核。,审查开发成本的分配与结转是否正确。(0.5分)

  (2)审查房地产开发成本。(0.5分)审查“开发成本”明细账,并与有关会计凭证相核对,看企业成本核算是否真实、准确。审查“开发间接费用”明细账,并与有关会计凭证相核对。审查“开发产品”、“分期收款开发产品”、“经营成本”各有关明细账。(0.5分)

  (3)审查房地产开发费用。(0.5分)审查企业借款情况,看其借款利息支出能否按转让房地产项目计算分摊。(0.5分)

  (4)审查与转让房地产有关的税金。(0.5分)审查时,应注意与土地增值税纳税申报表相核对,看其申报抵扣的税金是否正确。(0.5分)

  (5)审查财政部规定的其他扣除项目。(0.5分)应在核实纳税人取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本,按规定的扣除比例重新计算核实,看企业申报扣除的金额有无差错。(0.5)

  3.某税务师事务所受托为日本某独资企业代理纳税申报。1998年8月,该所注册税务师林某在审查该公司个人所得税纳税情况时发现:(1)外方总经理于1997年9月28日来公司任职,至1998年3月31日已连续在中国境内居住183天。其向税务机关开始申报缴纳个人所得税的时间是1998年4月。(2)外方总经理来源于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付4600元,境外总公司支付折合人民币32000元(含在日本国家缴纳的所得税)。而其1998年4月~7月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。

  结合本案例分析(l)税务代理人应如何解决这一问题?(2)怎样在今后个人所得税代理申报中降低税务代理的执业风险?

  答:(l)以注册税务师的名义向外方总经理提交一份个人所得税备忘书,说明按我国个人所得税税法规定上述问题应如何计算纳税。(1分)

  ①担任企业总经理等高级职务的外籍个人,连续在中国境内居住90天或183天(签有税收协定国家的居民)应从入境之日起计算纳税。(0-5分)

  ③外方总经理的个人所得税由个人负担,其已在日本国缴纳的税款,在中国计税时不予扣除,其计税依据应按含税所得计算。(0.5分)

  (2)①提供一份关于外方总经理应补缴个人所得税的计算明细表。(0.5分)指出外方总经理个人如不尽早补交税款可能产生的纳税风险及所要承担的法律责任。(l分)

  ②要求该独资企业每月将外方总经理在境外总公司领取的工薪收入详细提供,如工薪计算明细原始单据。(0.5分)

  ③指导和协助外方总经理填写个人所得税纳税申报表,办理补税手续,并尽可能降低风险。(0.5分)

  (一)大型国有企业曙光机构厂属增值税一般纳税人,主要生产各种机床。其流转税以一个月为一个纳税期,所得税每季按实际经营情况预缴,税率为 33%.注册税务师于 1999年4月 12日受企业委托对该企业第一季度所得税及流转税纳税情况进行审查。审查要求:

  2.正确计算企业第一季度应预缴的企业所得税和应补增值税、城市维护建设税、教育费附加,并作相关计提、补缴税款的会计处理。(列出计算过程;计算过程及结果保留小数点后两位,单位:元)

  (1)1月 20日,163#凭证,外购食用油发给职工过节。取得增值税专用上注明金额100000元,税金13000元,企业账务处理为:

  (2)2月8日,47#凭证,辅助生产车间为本企业一专项工程(尚未完工)特制一台专用机床,经核实其实际生产成本为64000元,企业账务处理为:

  注册税务师抽查2月份账证资料,经计算,;2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为65%,采购材料适用增值税税率为17%.

  (3)2月21日,301#凭证;企业从市煤炭一公司外购原煤100吨,取得增值税专用上注明价款10000元,税金1300元,本企业车队拉回,途中超载被罚款200元。验收入库时,发现短缺0.1吨,系合理损耗。企业账务处理为:

  (4)3月4日,29#凭证,销售车间生产产品所剩下角料——铁屑13吨,(成本价经核实为亚0000元,已全部记人当月生产成本中)取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款10600元,kok真人企业账务处理为:

  (5)3月30日,34#凭证,库存材料盘点,发现材料库盘亏钢板10吨,账面价值43400元,根据盘点表,企业直接作账务处理:

  注册税务师进一步审核,发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员管员粗心未按领料单数量,多发料所致,企业仍以领料单上原注明数量、金额入有关生产成本账,未反映这10吨钢板金额。

  经核实,煤炭全部从市煤炭一公司外购,一季度企业累计耗用煤炭40吨,金额4000元且账务处理均相同。

  (7)企业一季度共耗用自来水是1万立方米,取得自来水公司开具的增值税专用上注明价款5000元,税金300元;耗用电21000度,取得供电部门开具的增值税专用上注明价款为13020元,税金2213.40元,审查企业各部门水、电耗用情况,一季度总的账务处理结果为:

  (2)1~3月份“应交税金——应交增值税”明细贴有关资料表明:各月销项税额均大于进项税额,且各月末“应交税金——应交增值税”账户无余额。

  (3)注册税务师审核后将一季度成本调整数额在季末在产品、产成品和该季销售产品工厂成本之间按1:3:6的比例进行分配。

  1.1月20日163凭证,外购货物用于集体福利,错用科目,多计期间费用,多计进项税额。(l分)

  2.2月8日47凭证,自产货物用于非应税项目,未视同销售,少计销项税额64000×(1+10%)×17%=11968(元)(1分)

  根据现行税示规定,“企业将自己生产的产品用于在建工程等方面时,应视同对外销售处理,其产品的销售价格,应参照同期同类产品的市场销售价格或组成计税价格。”在计算所得税进,应调增应纳税所得额5203.20元。

  3.2月21日30凭证,罚款支出错列科目,易造成申报缴纳企业所得税时少调纳税调整项目金额。因“营业外支出”与“管理费用”科目对利润额影响结果一样故不必调账,计算所得税时调增应纳税所得额200元。(l分)

  4.3月4日29ti凭证,销售下脚料收入挂“应付福利费”,漏计收入106009(1+17%)=9059.83元漏计销项税额9059.83×17%=1540.17元,同时少转销售成本。因下脚料成本已挤入当期生产成本,影响检查期期末在产品、产成品及产品销售成本的数额,应按比例摊销法进行计算调整。(l分)。

  (二)某酒厂是集体企业,系增值税一般纳税人,以外购粮食为原料,生产销售各种白酒。1998年度有关生产经营情况在缴纳税上与税务机关存在分歧。企业于1999年2月委托某注册税务师为其纳税情况进行审查。审查要求:

  2.计算企业1998年度应补缴的各项税费(列出计算过程;计算过程及结果保留小数点后两位数,单位:元)。

  (2)全年销售下脚料——酒糟给个体养殖场100吨,开具普通,取得收入10000元,成本为6000元。

  (4)已交增值税 200000元。 其中1998年9月128凭证,将成本价100000元的特制低工在曲酒一批发放给职工(无同类产品市场销售价格),计提增值税17000元,会计账务处理为:

  (5)企业12月份将临街的一幢房屋转让给某银行,取得转让收入1000000元,该房屋账面原值1400000元,已提折旧500000元,发生清理费用50000元。

  (6)“管理费用”账户全年借方发生额500000元,其中“业务招待费”专栏累计发生额52500元,“其他”栏中反映违反防火安全罚款支出3400元:“产品销售费用”账户全年借方发生额200000元,其中“业务招待费”专栏累计发生额15000元:“财务费用”账户全年借方发生额490000元,其中:未完工程借款利息支出190000元、银行逾期还款罚息支出20000元:“营业外支出”账户全年借方发生额为110000元,系对街道绿化赞助支出。

  (7)经核实,企业1998年在成本、费用中列支的工资累计为700000元,计提工会经费14000元、职工教育经费10500元、职工福利费98000元。

  (3)企业已于1999年2月8日汇算清缴,1998年度所得税纳税申报资料详见下表。经查职工人数及实发工资属实。

  1.(1)销售酒糟,比照饲料,暂免征收增值税,其相应增值税税金10000÷(1+13%)=1150.44(元)应计入补贴收入,从申报表中“其他业务利润”4000元可知,kok真人企业未按规定进行会计核算,多计其他业务收入 1150. 44,少计补贴收入 1150.44元。(l分)

  (2)根据税法规定,纳税人享受减免或返还的流转税,以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入,除国家另有文件指定专项用途的,都应并入纳税人经营所得,计算缴纳所得税,故企业获得的补贴收入 1150. 44元应依法缴纳企业所得税。(l分)

  2.1998年9月128凭证:(l)自产货物用于集体福利,虽视同销售进行了正确会计处理,但计税错误,企业错按成本价计提增值税销项税,错用消费税税率按成本价15%计提消费税。(l分)

  (2)根据《企业所得税暂行条例实施细则》第55条及财税字(96)79号文规定及企业纳税申报资料显示,企业发生的视同销售行为在计算所得税时未作项目调整,应调增应纳税所得额=组价146666.67一成本 100000一消费税 21666.67一城建税、教育费附加(7933.33+21666.67)×(7%+3%)=22040(元)(1分)

  3.根据企业纳税申报表中“销售税金及附加”及“营业外收入”项目反映数据判断,企业转让房屋,未计提营业税及城建税、教育费附加,多计营业外收入。(1分)

  4.(1)企业在“管理费用”、“产品销售费用”中实际列支业务招待费=52500+15000=67500(元)

  企业超标准列支业务招待费67500—40044.25=27455.75(元),应调增应纳税所得额。(2分)

  (2)违反防火安全罚款支出3400元挤入“管理费用—其他”错用会计科目,且按税法规定“违法经营的罚款和被没收财物的损失不得在所得税前扣除”故应调增应纳所得额。(1分)

  (3)未完工在建工程负担借款利息支出,按现行税法及会计制度规定,应计入在建工程成本中,企业直接通过“财务费用”科目反映,虚增期间费用,应调增应纳税所得额。(1分)

  (4)按税法规定:“纳税人逾期归还银行,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。”故企业在“财务费用”中反映的银行逾期还款加罚的利息支出20000元允许税前列支。(2分)

  (5)“营业外支出”中列支的对街道绿化赞助支出110000元,属非广告性赞助,按税法规定,不得在所得税前扣除,应全额调增应纳税所得额。(1分)

  按财税字(94)009号文规定,企业发放工资在计税标准以内的,按实扣除。企业错按计税工资标准多扣应纳税所得额=92000×1.175=108100(元)(1分)

  6.企业获得债券利息收入140000元,不属于免税项目,企业申报纳税时,作调减项目处理,多抵扣应纳税所得额140000元。(2分)